DEFINICIÓN
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD QUE TIENE POR OBJETIVO FUNDAMENTAL EXAMINAR Y EVALUAR LA ADECUADA Y EFICAZ APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, VELANDO POR LA PRESERVACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL PATRIMONIO DE UNA ENTIDAD Y LA EFICIENCIA DE SU GESTIÓN ECONÓMICA, PROPONIENDO A LA DIRECCIÓN LAS ACCIONES CORRECTIVAS PERTINENTES.
EN POCAS PALABRAS, ES EL EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y DETALLADO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA UNIDAD ECONÓMICA, REALIZADO POR UN PROFESIONAL CON VÍNCULOS LABORALES CON LA MISMA, UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS Y CON EL OBJETO DE EMITIR INFORMES Y FORMULAR SUGERENCIAS PARA EL MEJORAMIENTO DE LA MISMA. ESTOS INFORMES SON DE CIRCULACIÓN INTERNA Y NO TIENEN TRASCENDENCIA A LOS TERCEROS PUES NO SE PRODUCEN BAJO LA FIGURA DE LA FE PUBLICA.
¿POR QUIENES SON HECHAS LAS AUDITORIAS INTERNAS?
SON HECHAS POR PERSONAL DE LA EMPRESA. UN AUDITOR INTERNO TIENE A SU CARGO LA EVALUACIÓN PERMANENTE DEL CONTROL DE LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES Y SE PREOCUPA EN SUGERIR EL MEJORAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE REDUNDEN EN UNA OPERACIÓN MÁS EFICIENTE Y EFICAZ.
¿COMO DEBE FUNCIONAR?
DEBE FUNCIONAR COMO UNA ACTIVIDAD CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS Y METAS; APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y DIRECCIÓN
¿PARA QUE SE ENCUENTRA DISEÑADO Y DE QUIEN ES RESPONSABILIDAD?
ES UN PROCESO CUYA RESPONSABILIDAD PARTE DE LA ALTA GERENCIA DE LAS COMPAÑÍAS, Y SE ENCUENTRA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN. ESTOS OBJETIVOS HAN SIDO CLASIFICADOS EN:
- ESTABLECIMIENTO DE ESTRATEGIAS PARA TODA LA EMPRESA.
- EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.
- CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
ES EL ÓRGANO TÉCNICO DE
CONTROL DE EMPRESA, DEPENDIENTE DEL DIRECTORIO, ENCARGADO DE PROGRAMAR,
PLANIFICAR, CONDUCIR, EJECUTAR Y EVALUAR LAS ACCIONES DE CONTROL (AUDITORIAS Y
EXÁMENES ESPECIALES) EN TODAS LAS ÁREAS DE LA EMPRESA, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
Y DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES.
PARA ACTUAR EN EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA, CUALQUIER PERSONAL ADSCRITO CON CARÁCTER DE
AUDITOR INTERNO DEBE TENER EN CUENTA:
- CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS PROFESIONALES DE CONDUCTA.
- DEBE POSEER LOS CONOCIMIENTOS TÉCNICOS Y
DISCIPLINARIOS PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS.
- LOS AUDITORES INTERNOS ESTÁN OBLIGADOS A UNA
FORMACIÓN PERMANENTE.
- LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN POSEER CIERTAS DOSIS DE RELACIONES HUMANAS
Y COMUNICACIÓN.
- LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN ACTUAR CON EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL.
VENTAJAS
- FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIÓN AL EVALUAR DE FORMA RELATIVAMENTE INDEPENDIENTE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y DE ADMINISTRACIÓN.
- FACILITA UNA EVALUACIÓN GLOBAL Y OBJETIVA DE LOS PROBLEMAS DE LA EMPRESA, QUE GENERALMENTE SUELEN SER INTERPRETADOS DE UNA MANERA PARCIAL POR LOS DEPARTAMENTOS AFECTADOS.
- PONE A DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN UN PROFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, PROPORCIONADO POR EL TRABAJO DE VERIFICACIÓN DE LOS DATOS CONTABLES Y FINANCIEROS.
- CONTRIBUYE EFICAZMENTE A EVITAR LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA BUROCRÁTICA QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LAS GRANDES EMPRESAS.
- FAVORECE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES Y BIENES DE LA EMPRESA FRENTE A TERCEROS.
TAREAS GENERALES
- COMPROBAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN VIGOR Y SUS
ADECUACIONES AUTORIZADAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS QUE POR LAS CARACTERÍSTICAS
PROPIAS DE LA ENTIDAD HAYA SIDO NECESARIO ESTABLECER, DETERMINANDO SU
CALIDAD, EFICIENCIA Y FIABILIDAD, ASÍ COMO LA OBSERVANCIA DE LOS
PRINCIPIOS GENERALES EN QUE SE FUNDAMENTAN.
- VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE LAS ADECUACIONES, QUE PARA LA ENTIDAD,
HAYAN SIDO ESTABLECIDAS, A PARTIR DEL CLASIFICADOR DE CUENTA EN VIGOR.
- COMPROBAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD DEL FLUJO INFORMATIVO CONTABLE Y
FINANCIERO, Y OBSERVAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES, AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD, EN CADA CASO EN QUE ESTÉN INVOLUCRADOS MOVIMIENTO DE
RECURSOS.
- VERIFICAR LA CALIDAD, FIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE- FINANCIERA QUE RINDE LA ENTIDAD, REALIZANDO LOS
ANÁLISIS CORRESPONDIENTES DE LOS INDICADORES ECONÓMICOS FUNDAMENTALES.
- COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA VIGENTE
- ANALIZAR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS DIFERENTES TÉCNICAS DE AUDITORIA LA
GESTIÓN EMPRESARIAL, CON EL OBJETIVO DE DETERMINAR SU ECONOMÍA, EFICIENCIA
Y EFICACIA.
TAREAS ESPECIFICAS
- REALIZAR CONTEOS
FÍSICOS SORPRESIVOS DE FORMA PERIÓDICA A LOS INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS Y
OTROS VALORES DE LA ENTIDAD, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES
ESTABLECIDOS Y LA CUENTA CONTABLE
- EFECTUAR ARQUEOS DE
CAJA SORPRESIVOS DE FORMA PERIÓDICA, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS
CONTROLES ESTABLECIDOS, SU MOVIMIENTO Y LA CUENTA CONTABLE CORRESPONDIENTE.
- COMPROBAR EL SALDO
DE LAS CUENTAS BANCARIAS, Y VERIFICAR SU MOVIMIENTO Y COMPATIBILIDAD CON LOS
CONTROLES ESTABLECIDOS Y LA CUENTA CONTROL.
- COMPROBAR LAS OPERACIONES DE
NÓMINAS, SU CALIDAD Y CONTROL, ASÍ COMO PRESENCIAR SU PAGO FÍSICO.
- VERIFICAR LOS
INGRESOS PRODUCIDOS EN LA ENTIDAD Y SU COBRO EN TIEMPO Y FORMA, DE ACUERDO CON
LO ESTABLECIDO, Y SU COMPATIBILIDAD CON LAS CORRESPONDIENTES CUENTA CONTROL.
- ESTUDIAR Y EVALUAR
EL CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE COSTO ESTABLECIDOS.
- COMPROBAR LA CALIDAD
Y FIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD DE ACUERDO CON LOS
PRINCIPIOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.
- ANALIZAR EL
CUMPLIMIENTO CORRECTO DE LOS APORTES AL FISCO, EN TIEMPO Y EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS.
ALCANCE
ES ASISTIR A LOS MIEMBROS DE LA
ORGANIZACIÓN, DES CARGÁNDOLE DE SUS RESPONSABILIDADES DE FORMA
EFECTIVA. CON ESTE FIN LES PROPORCIONA
OBJETIVO
ANÁLISIS, VALORACIONES, RECOMENDACIONES, CONSEJOS E
INFORMACIÓN CONCERNIENTE A LAS ACTIVIDADES REVISADAS (INCLUYE LA PROMOCIÓN DEL
CONTROL EFECTIVO A UN COSTO RAZONABLE).
• COMPRENDE EL EXAMEN Y VALORACIÓN DE LO ADECUADO Y
EFECTIVO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL ALCANCE INTERNO DE UNA ORGANIZACIÓN, Y DE
LA CALIDAD DE LA EJECUCIÓN AL LLEVAR A CABO LAS RESPONSABILIDADES ASIGNADAS.
ALCANCE
- REVISIÓN DE LA FIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Y OPERATIVA Y DE LOS JUICIOS UTILIZADOS PARA IDENTIFICAR, MEDIR,
CLASIFICAR E INFORMAR SOBRE LA MISMA.
- REVISAR LOS SISTEMAS ESTABLECIDOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO CON
AQUELLAS POLÍTICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGULACIONES, QUE
PUEDEN TENER UN IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LAS OPERACIONES E INFORMES, Y
DETERMINAR SI LA ORGANIZACIÓN LOS CUMPLE.
- REVISAR LAS MEDIDAS DE SALVAGUARDA DE ACTIVOS Y, CUANDO SEA
APROPIADO, VERIFICAR LA EXISTENCIA DE LOS MISMOS.
- VALORAR LA ECONOMÍA Y EFICACIA CON QUE SE EMPLEAN LOS
RECURSOS
- REVISAR LAS OPERACIONES O PROGRAMAS PARA ASEGURAR QUE LOS
RESULTADOS SON COHERENTES CON LOS OBJETIVOS Y LAS METAS ESTABLECIDAS, Y
QUE LAS OPERACIONES Y PROGRAMAS HAN SIDO LLEVADOS ACABO COMO ESTABA
PREVISTO.
RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA DEBE DEFINIRSE EN UN DOCUMENTO C FORMAL POR ESCRITO, APROBADO POR LA DIRECCIÓN Y ACEPTADO POR EL CONSEJO, ESPECIFICANDO EL ALCANCE NO RESTRINGIDO DE SU TRABAJO Y DECLARANDO QUE LOS AUDITORES NO TIENEN AUTORIDAD O RESPONSABILIDAD SOBRE LAS ACTIVIDADES QUE AUDITAN:
- INDEPENDENCIA PARA ASEGURAR EL GRADO EFECTIVO DE INDEPENDENCIA NECESARIO PARA EL AUDITOR INTERNO, ESTARÁ SUBORDINADO E INFORMARÁ DE SU TRABAJO AL EJECUTIVO MÁS ALTO DEL ESCALAFÓN; SOLO POR ESTE CAMINO PUEDE ASEGURAR UN ALCANCE ADECUADO DE RESPONSABILIDAD Y DE EFECTIVIDAD EN EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
- ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO CUMPLIMIENTO VERIFICACIÓN
EVALUACIÓN.
- ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO EXTENSIÓN CON QUE SON
SEGUIDAS LAS POLÍTICAS, CUMPLIMIENTO: REGLAS, BUENAS PRÁCTICAS DE
NEGOCIOS, PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS, LEYES, REGULACIONES
DEL GOBIERNO Y HASTA EL SENTIDO COMÚN.
- LA DIRECCIÓN DEBE RECIBIR UNA SEGURIDAD PERMANENTE DE LA VALIDEZ DE
LOS INFORMES VERIFICACIÓN: ACTUALES SUPERIOR A LA QUE ES POSIBLE
OBTENER POR EL EXAMEN ANUAL DEL AUDITOR EXTERNO. GENERALMENTE, LA
VERIFICACIÓN INCLUIRÁ REGISTROS, INFORMES Y CUENTAS ES LA RESPONSABILIDAD
MÁS IMPORTANTE DEL AUDITOR INTERNO, DEBE REVISAR CONSTANTEMENTE
EL EVALUACIÓN: SISTEMA DE CONTROL Y ESTAR SEGURO QUE ES ADECUADO, Y
QUE SE MANTIENE TAL Y COMO ESPERA LA DIRECCIÓN.
VÍDEO DE PRESENTACIÓN:
