AUDITORIA INTERNA

DEFINICIÓN 

LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD QUE TIENE POR OBJETIVO FUNDAMENTAL EXAMINAR Y EVALUAR LA ADECUADA Y EFICAZ APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, VELANDO POR LA PRESERVACIÓN DE LA INTEGRIDAD DEL PATRIMONIO DE UNA ENTIDAD Y LA EFICIENCIA DE SU GESTIÓN ECONÓMICA, PROPONIENDO A LA DIRECCIÓN LAS ACCIONES CORRECTIVAS PERTINENTES.

EN POCAS PALABRAS, ES EL EXAMEN CRÍTICO, SISTEMÁTICO Y DETALLADO DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN DE UNA UNIDAD ECONÓMICA, REALIZADO POR UN PROFESIONAL CON VÍNCULOS LABORALES CON LA MISMA, UTILIZANDO TÉCNICAS DETERMINADAS Y CON EL OBJETO DE EMITIR INFORMES Y FORMULAR SUGERENCIAS PARA EL MEJORAMIENTO DE LA MISMA. ESTOS INFORMES SON DE CIRCULACIÓN INTERNA Y NO TIENEN TRASCENDENCIA A LOS TERCEROS PUES NO SE PRODUCEN BAJO LA FIGURA DE LA FE PUBLICA.

¿POR QUIENES SON HECHAS LAS AUDITORIAS INTERNAS?

SON HECHAS POR PERSONAL DE LA EMPRESA. UN AUDITOR INTERNO TIENE A SU CARGO LA EVALUACIÓN PERMANENTE DEL CONTROL DE LAS TRANSACCIONES Y OPERACIONES Y SE PREOCUPA EN SUGERIR EL MEJORAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE REDUNDEN EN UNA OPERACIÓN MÁS EFICIENTE Y EFICAZ.

¿COMO DEBE FUNCIONAR?

DEBE FUNCIONAR COMO UNA ACTIVIDAD CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS Y METAS; APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y DIRECCIÓN

¿PARA QUE SE ENCUENTRA DISEÑADO Y DE QUIEN ES RESPONSABILIDAD?

ES UN PROCESO CUYA RESPONSABILIDAD PARTE DE LA ALTA GERENCIA DE LAS COMPAÑÍAS, Y SE ENCUENTRA DISEÑADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN. ESTOS OBJETIVOS HAN SIDO CLASIFICADOS EN: 

• ESTABLECIMIENTO DE ESTRATEGIAS PARA TODA LA EMPRESA.
• EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.
• CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.

ES EL ÓRGANO TÉCNICO DE CONTROL DE EMPRESA, DEPENDIENTE DEL DIRECTORIO, ENCARGADO DE PROGRAMAR, PLANIFICAR, CONDUCIR, EJECUTAR Y EVALUAR LAS ACCIONES DE CONTROL (AUDITORIAS Y EXÁMENES ESPECIALES) EN TODAS LAS ÁREAS DE LA EMPRESA, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS Y DISPOSITIVOS LEGALES VIGENTES.

PARA ACTUAR EN EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA, CUALQUIER PERSONAL ADSCRITO CON CARÁCTER DE AUDITOR INTERNO DEBE TENER EN CUENTA: 

• CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS PROFESIONALES DE CONDUCTA.
• DEBE POSEER LOS CONOCIMIENTOS TÉCNICOS Y DISCIPLINARIOS PARA LA REALIZACIÓN DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS.
• LOS AUDITORES INTERNOS ESTÁN OBLIGADOS A UNA FORMACIÓN PERMANENTE.
• LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN POSEER CIERTAS DOSIS DE RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACIÓN.
• LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN ACTUAR CON EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL.

VENTAJAS

• FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIÓN AL EVALUAR DE FORMA RELATIVAMENTE INDEPENDIENTE LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN Y DE ADMINISTRACIÓN. 
• FACILITA UNA EVALUACIÓN GLOBAL Y OBJETIVA DE LOS PROBLEMAS DE LA EMPRESA, QUE GENERALMENTE SUELEN SER INTERPRETADOS DE UNA MANERA PARCIAL POR LOS DEPARTAMENTOS AFECTADOS. 
• PONE A DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN UN PROFUNDO CONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, PROPORCIONADO POR EL TRABAJO DE VERIFICACIÓN DE LOS DATOS CONTABLES Y FINANCIEROS. 
• CONTRIBUYE EFICAZMENTE A EVITAR LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA BUROCRÁTICA QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LAS GRANDES EMPRESAS.
• FAVORECE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES Y BIENES DE LA EMPRESA FRENTE A TERCEROS.

TAREAS GENERALES

1.  COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN VIGOR Y SUS ADECUACIONES AUTORIZADAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS QUE POR LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DE LA ENTIDAD HAYA SIDO NECESARIO ESTABLECER, DETERMINANDO SU CALIDAD, EFICIENCIA Y FIABILIDAD, ASÍ COMO LA OBSERVANCIA DE LOS PRINCIPIOS GENERALES EN QUE SE FUNDAMENTAN. 
2. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE LAS ADECUACIONES, QUE PARA LA ENTIDAD, HAYAN SIDO ESTABLECIDAS, A PARTIR DEL CLASIFICADOR DE CUENTA EN VIGOR. 
3. COMPROBAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD DEL FLUJO INFORMATIVO CONTABLE Y FINANCIERO, Y OBSERVAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, EN CADA CASO EN QUE ESTÉN INVOLUCRADOS MOVIMIENTO DE RECURSOS. 
4. VERIFICAR LA CALIDAD, FIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE- FINANCIERA QUE RINDE LA ENTIDAD, REALIZANDO LOS ANÁLISIS CORRESPONDIENTES DE LOS INDICADORES ECONÓMICOS FUNDAMENTALES. 
5. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA VIGENTE 
6. ANALIZAR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS DIFERENTES TÉCNICAS DE AUDITORIA LA GESTIÓN EMPRESARIAL, CON EL OBJETIVO DE DETERMINAR SU ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFICACIA.

TAREAS ESPECIFICAS

1. REALIZAR CONTEOS FÍSICOS SORPRESIVOS DE FORMA PERIÓDICA A LOS INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS Y OTROS VALORES DE LA ENTIDAD, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES ESTABLECIDOS Y LA CUENTA CONTABLE 
2. EFECTUAR ARQUEOS DE CAJA SORPRESIVOS DE FORMA PERIÓDICA, Y VERIFICAR SU COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES ESTABLECIDOS, SU MOVIMIENTO Y LA CUENTA CONTABLE CORRESPONDIENTE. 
3. COMPROBAR EL SALDO DE LAS CUENTAS BANCARIAS, Y VERIFICAR SU MOVIMIENTO Y COMPATIBILIDAD CON LOS CONTROLES ESTABLECIDOS Y LA CUENTA CONTROL.
4.   COMPROBAR LAS OPERACIONES DE NÓMINAS, SU CALIDAD Y CONTROL, ASÍ COMO PRESENCIAR SU PAGO FÍSICO. 
5. VERIFICAR LOS INGRESOS PRODUCIDOS EN LA ENTIDAD Y SU COBRO EN TIEMPO Y FORMA, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO, Y SU COMPATIBILIDAD CON LAS CORRESPONDIENTES CUENTA CONTROL.
6. ESTUDIAR Y EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE COSTO ESTABLECIDOS. 
7. COMPROBAR LA CALIDAD Y FIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y LIBROS DE CONTABILIDAD DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTROL INTERNO. 
8.  ANALIZAR EL CUMPLIMIENTO CORRECTO DE LOS APORTES AL FISCO, EN TIEMPO Y EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.

ALCANCE  

ES ASISTIR A LOS MIEMBROS DE LA ORGANIZACIÓN, DES CARGÁNDOLE DE SUS RESPONSABILIDADES DE FORMA EFECTIVA. CON ESTE FIN LES PROPORCIONA 

OBJETIVO 

ANÁLISIS, VALORACIONES, RECOMENDACIONES, CONSEJOS E INFORMACIÓN CONCERNIENTE A LAS ACTIVIDADES REVISADAS (INCLUYE LA PROMOCIÓN DEL CONTROL EFECTIVO A UN COSTO RAZONABLE).

• COMPRENDE EL EXAMEN Y VALORACIÓN DE LO ADECUADO Y EFECTIVO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL ALCANCE INTERNO DE UNA ORGANIZACIÓN, Y DE LA CALIDAD DE LA EJECUCIÓN AL LLEVAR A CABO LAS RESPONSABILIDADES ASIGNADAS.

ALCANCE

• REVISIÓN DE LA FIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERATIVA Y DE LOS JUICIOS UTILIZADOS PARA IDENTIFICAR, MEDIR, CLASIFICAR E INFORMAR SOBRE LA MISMA. 
• REVISAR LOS SISTEMAS ESTABLECIDOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO CON AQUELLAS POLÍTICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGULACIONES, QUE PUEDEN TENER UN IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LAS OPERACIONES E INFORMES, Y DETERMINAR SI LA ORGANIZACIÓN LOS CUMPLE. 
• REVISAR LAS MEDIDAS DE SALVAGUARDA DE ACTIVOS Y, CUANDO SEA APROPIADO, VERIFICAR LA EXISTENCIA DE LOS MISMOS. 
• VALORAR LA ECONOMÍA Y EFICACIA CON QUE SE EMPLEAN LOS RECURSOS 
• REVISAR LAS OPERACIONES O PROGRAMAS PARA ASEGURAR QUE LOS RESULTADOS SON COHERENTES CON LOS OBJETIVOS Y LAS METAS ESTABLECIDAS, Y QUE LAS OPERACIONES Y PROGRAMAS HAN SIDO LLEVADOS ACABO COMO ESTABA PREVISTO.

RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA DEBE DEFINIRSE EN UN DOCUMENTO C FORMAL POR ESCRITO, APROBADO POR LA DIRECCIÓN Y ACEPTADO POR EL CONSEJO, ESPECIFICANDO EL ALCANCE NO RESTRINGIDO DE SU TRABAJO Y DECLARANDO QUE LOS AUDITORES NO TIENEN AUTORIDAD O RESPONSABILIDAD SOBRE LAS ACTIVIDADES QUE AUDITAN:

1. INDEPENDENCIA PARA ASEGURAR EL GRADO EFECTIVO DE INDEPENDENCIA NECESARIO PARA EL AUDITOR INTERNO, ESTARÁ SUBORDINADO E INFORMARÁ DE SU TRABAJO AL EJECUTIVO MÁS ALTO DEL ESCALAFÓN; SOLO POR ESTE CAMINO PUEDE ASEGURAR UN ALCANCE ADECUADO DE RESPONSABILIDAD Y DE EFECTIVIDAD EN EL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
2. ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO CUMPLIMIENTO VERIFICACIÓN EVALUACIÓN.
3. ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO EXTENSIÓN CON QUE SON SEGUIDAS LAS POLÍTICAS, CUMPLIMIENTO: REGLAS, BUENAS PRÁCTICAS DE NEGOCIOS, PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS, LEYES, REGULACIONES DEL GOBIERNO Y HASTA EL SENTIDO COMÚN. 
4. LA DIRECCIÓN DEBE RECIBIR UNA SEGURIDAD PERMANENTE DE LA VALIDEZ DE LOS INFORMES VERIFICACIÓN: ACTUALES SUPERIOR A LA QUE ES POSIBLE OBTENER POR EL EXAMEN ANUAL DEL AUDITOR EXTERNO. GENERALMENTE, LA VERIFICACIÓN INCLUIRÁ REGISTROS, INFORMES Y CUENTAS ES LA RESPONSABILIDAD MÁS IMPORTANTE DEL AUDITOR INTERNO, DEBE REVISAR CONSTANTEMENTE EL EVALUACIÓN: SISTEMA DE CONTROL Y ESTAR SEGURO QUE ES ADECUADO, Y QUE SE MANTIENE TAL Y COMO ESPERA LA DIRECCIÓN.

VÍDEO DE PRESENTACIÓN: